一項針對美國加密貨幣投資人的調查發現，在已申請或打算申請報稅延期的人當中，約每五人就有一人收到不完整的 1099-DA，或不確定該表格是否與自己的交易紀錄相符。

Awaken Tax 在 8 月的調查發現，另有 21% 已申請或計劃申請延期的受訪者，仍在等待來自交易所或加密平台的資訊。這項結果反映出一群納稅人正在 1099-DA 表格的首個申報季中，努力完成 2025 年報稅。1099-DA 是經紀商用來向美國國稅局申報特定數位資產交易的表格。

美國國稅局表示，經紀商一般必須申報 2025 年涵蓋交易的總出售所得。出售所得顯示的是客戶在出售時收到的金額，但該稅年的多數表格並不會顯示客戶最初支付的價格。納稅人需要這兩項數字才能計算利得或損失，而國稅局也表示，即使沒有收到 1099-DA，納稅人仍必須申報數位資產收入、利得與損失。

加密稅表可能只顯示出售金額而不含成本

如果某位納稅人以 9,000 美元買入比特幣，並以 10,000 美元賣出，在任何適用調整之前，其利得將為 1,000 美元。2025 年的 1099-DA 表格可能只申報 10,000 美元的出售所得，而不列出 9,000 美元的買入價格。

CountDeFi tax reporting 董事總經理 Chris Herbst 表示，總出售所得可能是活躍交易者實際利得的數倍，因為表格會以每筆出售的完整價值計算，卻不扣除資產成本。納稅人之後必須將申報的出售交易與自己的購買紀錄進行配對。

根據美國國稅局的說法，納稅人應在報稅前將 1099-DA 與其他紀錄一併使用，並計算其成本基礎。若某人在一家交易所買入資產，經由私人錢包轉移後，再於另一家交易所出售，則可能需要來自這三個地方的紀錄，才能確認其實際支付成本。

Herbst 表示，完整的交易所歷史紀錄應包括交易、手續費、存入、提領以及交易識別碼。若缺少某筆紀錄，當資產曾在平台間轉移，或已在錢包中存放多年時，後續計算就可能受到影響。

crypto.news 先前在 1099-DA 指南中報導，經紀商必須在 2026 年 2 月 17 日前寄出涵蓋 2025 年總出售所得的表格，而在第一年申報成本基礎仍屬自願性質。美國國稅局當時已警告納稅人，多數報表將需要由納稅人自行計算成本基礎。

交易所紀錄愈來愈難核對

Crypto Tax Advisors 創辦人 Sharon Yip 表示，她的公司發現客戶收到的 1099-DA 與公司依據其交易歷史製作的稅務報告之間存在差異。有些交易所表格遺漏了 2025 年進行的交易，而客戶收到的報表格式也各不相同。她表示，交易所也只在部分交易中列出成本基礎，對另一些交易則未列示。

根據 Yip 的說法，其中一名客戶在 2025 年於交易所的活動包含超過 30 萬美元的穩定幣交易。然而，該交易所的 1099-DA 上列示的穩定幣總出售所得卻不到 10 萬美元。這項差異迫使她的公司必須將表格與客戶的交易紀錄逐一比對，以判斷報稅表上應填列的內容。

Awaken Tax 創辦人 Andrew Duca 表示，一些客戶是在報稅季後期才收到表格。他以 Kraken 為例，稱該交易所約在 4 月 15 日報稅截止日前兩週，才將表格寄送給用戶。Duca 還指出，當時有一份 Kraken 的 1099-DA 完全沒有列出任何申報交易資訊。

根據美國國稅局對錯誤表格的指引，收件人可以向簽發方要求更正後的 1099-DA，並保留更正表格及雙方往來紀錄。國稅局表示，納稅人不應為了等待更正而延後報稅，而應依據自己的紀錄準確申報交易。

Duca 呼籲納稅人，應將任何 1099-DA 與完整交易歷史進行比對，而不是直接把表格上的數字照抄進報稅表中。「國稅局期待你的報稅表反映的是你實際的利得與損失，」他說，「而不一定是交易所可能錯誤計算後印在表格上的內容。」

在 10 月截止日前，手動輸入增加工作量

Digital Asset Tax Action 執行董事 Andrew Gordon 表示，在本次報稅季中，納稅人一再面臨難以將 1099-DA 與自身紀錄核對的問題。根據 Gordon 的說法，多數加密稅務軟體無法匯入並核對這種新表格；而即使有些工具可以處理，由於經紀商未提供可機器讀取的 2025 年表格，仍需人工輸入。

Gordon 表示，對活躍交易者而言，這可能意味著必須輸入數百筆交易。他呼籲經紀商在提供每份 1099-DA 時，同時附上可機器讀取的檔案，並維護可顯示取得日期、買入金額、手續費與轉移紀錄的歷史資料。

美國國稅局的延期指引規定，已獲准延期的納稅人可在 10 月 15 日前提交其 2025 年聯邦報稅表。延期僅適用於申報；任何應繳稅款通常仍須在原始截止日前繳納。

加密稅務保存紀錄問題也引起國會關注。9 月時，眾議院提出的加密稅法案中，納入了對某些最高 10 美元的網路交易手續費給予豁免的提案。

在先前的一場眾議院歲入委員會聽證會上，Coinbase 稅務主管 Lawrence Zlatkin 告訴立法者，針對日常穩定幣支付與區塊鏈手續費計算利得與損失，會產生大量合規工作。該提案並未改變 2025 年報稅的申報規則。

哪些加密貨幣出售交易會在 2026 年納入成本基礎申報？

1099-DA 申報的下一階段適用於 2026 年進行的交易。根據美國國稅局對經紀商的指示，對於某些在 2025 年後於託管型經紀帳戶中購買、並持有至出售的涵蓋資產，申報成本基礎將成為強制要求。至於非涵蓋資產，成本基礎申報仍屬自願。

美國國稅局將 2026 年前取得的資產，以及從其他地方轉入經紀商帳戶的資產，歸類為此目的下的非涵蓋資產。其指示也允許某些穩定幣與 NFT 的出售使用不需成本基礎的選擇性方法進行申報。對於這些交易，納稅人仍可能需要賣出經紀帳戶之外的購買與轉移紀錄，才能計算其利得或損失。